总分机构财务管理体质

㈠ 总分机构如何进行核算

总分公司之间抄的账务处理,可以单袭独设立一个内部往来科目,用以核算总分间的账款往来。 分公司可以选择独立核算,也可以总、分支机构在同一县(市)的,如果统一核算,总机构应统一申报纳税;如果单独进行核算,总、分支机构应分别进行纳税...

㈡ 什么是总分机构或者非总分机构

总分机构的情况可分为两种情况。

1、情形一：异地分支机构向购货方开具发票或收款。
(1)A──────→B────→C
(2)A→B环节属于视同销售行为，在货物移送时，总机构视同销售向所在地税务机关申报缴纳增值税，同时，向异地分支机构开具发票。
(3)B→C环节属于销售行为。异地分支机构向客户收款或开具发票，分支机构应在货物的所有权转移后即销售实现时向分支机构所在地税务机关申报缴纳税款。同时，可根据从总机构取得的专用发票抵扣进项税额。

九、总机构及其分支机构的其他增值税涉税事项，按照营业税改征增值税试点政策及其他增值税有关政策执行。

十、总分机构试点纳税人增值税具体管理办法由国家税务总局另行制定。

参考资料：网络：总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法

㈢ 总分机构情况是什么意思

总分机构的情况可分为两种情况。

情形一：异地分支机构向购货方开具发票或收款。

A──────→B────→C

A→B环节属于视同销售行为，在货物移送时，总机构视同销售向所在地税务机关申报缴纳增值税，同时，向异地分支机构开具发票。

B→C环节属于销售行为。异地分支机构向客户收款或开具发票，分支机构应在货物的所有权转移后即销售实现时向分支机构所在地税务机关申报缴纳税款。同时，可根据从总机构取得的专用发票抵扣进项税额。

情形二：异地分支机构对购货方不开发票、不收款。

说明：

1、实现利润、应交所得税、实际入库填列2006年度数据；

2、收入、资产、工资总额按财预【2008】10号规定填列2006年12月31日资产负债表日余额；

3、有关税收和会计指标数据为全辖口径，包括本级和下辖所有分支机构的合计数；

4、级次填2级、3级、4级、5级、5级以下。

(3)总分机构财务管理体质扩展阅读：

可以采用汇总纳税申报企业所得税的办法，具体是:

每个季度预缴，是根据相关要素计算出所得税的分配比例预缴。

年终的时候在总公司汇算清缴，对于已经预缴的所得税，清算后，应该不存在重复缴纳所得税，若在分公司预缴了，总公司这里根据已预缴的票据金额作扣减，不存在重复纳税。

一般如果公司有分公司或代办处的话，就有总分机构和分支机构，没有分公司和代办处的，直接选非总分机构就行。

㈣ 总分机构如何分摊税款

《国家税务总局 关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告内》（国家容税务总局公告2012年第57号）规定：“第十三条 总机构按以下公式计算分摊税款： 总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50％ 第十四条 分支机构按以下公式计算分摊税款： 所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50％ 某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例 第十五条 总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构；三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。 计算公式如下： 某分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入／各分支机构营业收入之和）×0.35+（该分支机构职工薪酬／各分支机构职工薪酬之和）×0.35+（该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和）×0.30 分支机构分摊比例按上述方法一经确定后，除出现本办法第五条第（四）项和第十六条第二、三款情形外，当年不作调整。”

㈤ 总分机构企业所得税管理办法

居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为汇总纳税企业，企业所得税实行汇总纳税管理，即汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。具体征管按照国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告（国家税务总局公告2012年第57号）有关规定执行。
1、一般计算方式
总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50％
所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50％
某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例
某分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入／各分支机构营业收入之和）×0.35+（该分支机构职工薪酬／各分支机构职工薪酬之和）×0.35+（该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和）×0.30
分支机构分摊比例按上述方法一经确定后，当年一般不作调整。
2关于预缴税款
汇总纳税企业应根据当期实际利润额，按照规定的分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税预缴额，分别由总机构和分支机构就地预缴；在规定期限内按实际利润额预缴有困难的，也可以按照上一年度应纳税所得额的1/12或1/4，按照规定的预缴分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税预缴额，分别由总机构和分支机构就地预缴。预缴方法一经确定，当年度不得变更。
需要注意的是建筑公司的项目部纳税问题
依据《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕156号）规定，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。
建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部（包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等，下同）不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额应汇总到二级分支机构统一核算，由二级分支机构按照规定的办法预缴企业所得税。
总机构既有直接管理的跨地区项目部，又有跨地区二级分支机构的，先扣除已由项目部预缴的企业所得税后，再按照规定计算总、分支机构应缴纳的税款
3关于汇算清缴
汇总纳税企业应当自年度终了之日起5个月内，由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，计算出应缴应退税款，按照规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，分别由总机构和分支机构就地办理税款入库或退库。
汇总纳税企业在纳税年度内预缴企业所得税税款少于全年应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内由总、分机构分别结清应缴的企业所得税税款；预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关应及时按有关规定分别办理退税，或者经总、分机构同意后分别抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。
注意：分支机构也需要报送企业所得税年度纳税申报表，格式参照企业所得税月(季)度预缴纳税申报表。同时需附送《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》。

㈥ 什么是总分机构和汇总纳税企业分支机构

由分支填。

根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税所得税征收管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)规定：“第十一条 汇总纳税汇算清缴时，……;分支除报送所得税年度纳税申报表(只填列部分项目)外，还应报送经总所在地主管税务机关受理的汇总纳税分支所得税分配表、分支的年度财务报表(或年度财务状况和营业收支情况)和分支参与年度纳税调整情况的说明。

分支参与年度纳税调整情况的说明，可参照所得税年度纳税申报表附表‘纳税调整项目明细表’中列明的项目进行说明，涉及需由总统一计算调整的项目不进行说明。

所得税汇总纳税分支分配表式与说明：

《中华人民共和国所得税汇总纳税分支所得税分配表(2014年版)》填报说明

一、适用范围及报送要求

(一)适用范围

本表适用于在中国境内跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立不具有法人资格的营业，并实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”汇总纳税办法的居民填报。

(二)报送要求

月(季)度终了之日起十日内，由实行汇总纳税的总随同《中华人民共和国所得税月(季)度纳税申报表(A类，2014年版)》报送;月(季)度终了之日起十五日内，由实行汇总纳税的分支随同《中华人民共和国所得税月(季)度纳税申报表(A类，2014年版)》报送总申报后加盖有主管税务机关受理专用章的《中华人民共和国汇总纳税分支所得税分配表(2014年版)》(复印件)。

年度终了之日起五个月内，由实行汇总纳税的总随同《中华人民共和国所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》报送;年度终了之日起五个月内，由实行汇总纳税的分支随同《中华人民共和国所得税月(季)度纳税申报表(A类，2014年版)》报送总申报后加盖有主管税务机关受理专用章的《中华人民共和国汇总纳税分支所得税分配表(2014年版)》(复印件)。

二、具体项目填报说明

1. “税款所属时期”：月(季)度申报填写月(季)度起始日期至所属月(季)度的最后一日。年度申报填写公历 1月1日至12月31日。

2. 2.“总名称”、“分支名称”：填报税务机关核发的税务登记证记载的纳税人全称。

3. 3.“总纳税人识别号”、“分支纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证件号码(15位)。

4. 4.“应纳所得税额”：填写本税款所属时期汇总纳税全部应纳所得税额。

5. 5.“总分摊所得税额”：填写总统一计算的汇总纳税当期应纳所得税额的25%。

6. 6.“总财政集中分配所得税额”：填写总统一计算的汇总纳税当期应纳所得税额的25%。

7. 7.“分支分摊所得税额”：填写本税款所属时期总根据税务机关确定的分摊方法计算，由各分支进行分摊的当期应纳所得税额。

8. 8.“营业收入”：填写上一年度各分支销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常经营活动实现的全部收入的合计额。

9. 9.“职工薪酬”：填写上一年度各分支为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出的合计额。

10. 10.“资产总额”：填写上一年度各分支在经营活动中实际使用的应归属于该分支的资产合计额。

11. 11.“分配比例”：填写经总所在地主管税务机关审核确认的各分支分配比例，分配比例应保留小数点后四位。

12. 12.“分配所得税额”：填写本所属时期根据税务机关确定的分摊方法计算，分配给各分支缴纳的所得税额。

13. 13.“合计”：填写上一年度各分支的营业收入总额、职工薪酬总额和资产总额三项因素的合计数及当期各分支分配比例和分配税额的合计数。
    

㈦ 财务制度.doc

财务管理制度
第一章 总 则
第一条 为了加强********有限公司（以下简称“公司”）的财务管理，规范公司财务行为，真实、完整地提供会计信息，保证公司各项经营活动的正常开展，维护投资者的合法权益，根据国家相关法律、法规及公司《章程》的有关规定，特制定本制度。
第二条 公司财务管理的主要任务是：以稳健经营为原则，建立健全内部控制制度；科学编制公司财务预算，依法组织收入，合理控制成本费用，增收节支；加强经济核算，有效利用公司资源，提高资产使用效益；定期进行财务分析和考核，如实反映公司财务状况；加强资产管理，维护公司资产安全与完整；董事会、总经理交办的其他事项。
第三条 公司及所属分公司、营业部（以下简称“分支机构”）在开展各项经营活动时，必须严格遵守本制度。
第四条 公司及分支机构主要负责人为执行本制度的第一责任人。
第二章 财务管理体制
第五条 公司财务管理实行统一领导、集中管理、逐级授权、自主经营的管理模式。
统一领导：公司本级在财经政策、规章制度、财会业务等方面做出统一安排与部署。
集中管理：公司本级侧重研究企业发展战略、选择合作**公司、开拓市场产品以及指导相关经营业务。
逐级授权：即公司本级内部授权、公司对各分支机构授权，公司各部门及分支机构在授权范围内开展各项经营活动。
自主经营：各分支机构作为非法人单位，经济上实行独立核算，自负盈亏。
第六条 公司实行财务总监制度，财务总监由董事长提名，董事会聘任，对董事会负责。其职权是：宣传、贯彻执行国家相关财经政策和法规；协助公司领导班子建立健全公司财务管理制度，组织指导和推动公司的财务管理及会计核算工作；检查财务工作中存在的问题并提出改进意见和建议；参与公司重大财务活动的研究和决策；受董事会委托，督促、检查分支机构的财务工作。
公司充分运用现代办公手段，逐步实现公司及分支机构财务电算化，加强财务管理，提高工作质量和工作效率。
第七条 公司按照国家规定缴存营业保证金，依法、及时计算缴纳税款，接受国家有关部门的监督和检查。公司实施内部稽核制度。
第三章 财务机构和财会人员
第八条 公司及分支机构设置独立的财务部门，非独立核算的单位，可以只配备专职财会人员。公司各级财务部门是具体承担公司财务管理及会计核算工作的职能部门，在总经理的领导下，统一管理本公司的财务工作。公司及分支机构所有财务收支均必须纳入财务部门统一核算，各项开支（除限额以外）实行总经理“一支笔”审批制度。
第九条 公司财会人员必须取得《会计从业资格证书》，具有相应的专业知识和较高的业务素质，遵守职业道德。公司聘用财会人员遵循岗位牵制原则，执行回避制度，对在岗财会人员提供必要的会计继续教育、培训和交流。
第十条 公司财会人员工作职责
一、财务部经理工作职责
二、会计人员工作职责：
三、出纳员工作职责：
.....................
第四章 会计核算规定与原则
........................
第五章 会计凭证与会计账簿
第二十一条 会计凭证包括原始凭证和记账凭证。
...................
科目设置、科目说明，收入确认、费用支出、财务报表等等

㈧ 总分机构所得税分配比例

根据国税发〔2008〕28号文，第二十三条 总机构应按照以前年度（1-6月份按上上年度，专7-12月份按上年度）分支属机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。
计算公式为：某分支机构分摊比例＝0.35×（该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和）＋0.35×（该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和）＋0.30×（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和）

㈨ 总分机构帐务处理

1、正常来说，对于非独立核算的分支机构，如果与总机构在同一城市内版，只是不在同一城区，权是应该由总机构统一核算申报纳税的。２、不过现在各地有不少当地执行的土政策，不知深圳那的税务机关是否真的要求必须分开纳税申报了。从税法角度来说，个人觉得不妥。你公司最好尽快向深圳当地更高一级的税务机关咨询确认下，以免后续更大麻烦。３、如果是一定要分开申报纳税的话，那肯定是要建账的。

㈩ 总分机构企业所得税怎么分配

总分机构抄分摊税款的计算

1. 总机构袭按以下公式计算分摊税款：总机构分摊税款＝汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%

2. 分支机构按以下公式计算分摊税款：

   所有分支机构分摊税款总额＝汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%

3. 某分支机构分摊税款＝所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例

4. 总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三级及以下分支机构，其①营业收入、②职工薪酬和③资产总额统一计入二级分支机构；三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。